При отсутствии спора с налоговыми органами налоговая задолженность физических лиц и самозанятых, не являющихся индивидуальными предпринимателями, может быть взыскана в бесспорном порядке, без обращения в суд. Данный порядок утвержден Федеральным законом от 31.07.2025 №287-ФЗ и применяется с 1 ноября 2025 года.
Налоговая задолженность теперь взыскивается как в судебном, так и во внесудебном порядке в зависимости от согласия или несогласия гражданина с взыскиваемой суммой налога. Если разногласий нет, сумма погашается или списывается со счетов во внесудебном порядке, а при их наличии – через суд.
Внесудебный порядок взыскания задолженности применяется следующим образом. Если у налогоплательщика возникла задолженность, гражданину через личный кабинет на сайте ФНС России, портал Госуслуг или заказным письмом направляется требование об уплате задолженности, в котором установлен срок, в течение которого задолженность должна быть погашена в добровольном порядке.
В случае неисполнения требования в указанный в нем срок налоговый орган выносит решение о взыскании задолженности, согласно которому налогоплательщику – физическому лицу предоставляется дополнительная возможность для урегулирования задолженности.
По истечении семи рабочих дней с даты направления решения о взыскании задолженности налоговый орган направляет в банк поручение на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации со счетов налогоплательщика. Деньги списываются с банковских счетов налогоплательщика в течение 1-го операционного дня. Если средств недостаточно, то приостанавливаются операции по имеющимся у должника счетам. Данные об уплаченных суммах задолженности отражаются в «Личном кабинете для физических лиц» в срок от трех до десяти дней.
В случае отсутствия денежных средств на счетах в банках налоговый орган вправе направить в службу судебных приставов постановление о взыскании задолженности за счет иного имущества физлица (за исключением предметов первой необходимости).
При этом должник может обратиться в банк, исполняющий поручение налогового органа, с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно в размере прожиточного минимума или в размере сверх прожиточного минимума при наличии иждивенцев (статья 8 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).
Однако данный порядок внесудебного взыскания задолженности применяется в том случае, если налогоплательщик согласен с взыскиваемой суммой. Оспорить сумму он может на разных стадиях взыскания задолженности.
В случае его несогласия, например с начислениями по имущественным налогам, необходимо подать заявление о перерасчете сумм. Это позволит налоговому органу оперативно устранить причины разногласий. Если налогоплательщик не согласен с требованием об уплате задолженности или решением о принудительном взыскании задолженности, необходимо подать заявление через личный кабинет налогоплательщика или заказным письмом по почте.
Базовый срок для принятия решения по заявлению о перерасчете начисленного налога составляет 30 рабочих дней. Жалобы на акты налоговых органов рассматриваются в течение 15 рабочих дней. В отдельных случаях срок может быть продлен, о чем налогоплательщик будет уведомлен.
Чтобы спорная сумма не погашалась автоматически, она исключается из взыскания до завершения рассмотрения спора, в том числе в судебном порядке.
Нельзя направить несогласие по налогам, начисление которых осуществляет сам налогоплательщик. К ним относятся налог на профессиональный доход, налоги от предпринимательской и иной деятельности, а также НДФЛ, отражённый в декларации 3-НДФЛ. Кроме того, несогласие не направляется по тем налогам, по которым уже имеется вступивший в силу судебный акт о взыскании задолженности.
Одновременно обращаем внимание, что не может быть обращено взыскание на денежные средства, выплачиваемые должнику-гражданину, в том числе индивидуальному предпринимателю, участвующему в специальной военной операции (пункт 21 части 1 статьи 101 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ). Заявление о приостановлении исполнения требований по задолженности может быть подано в налоговый орган должником или членом его семьи (с приложением документов, подтверждающих родство члена семьи должника).
Более подробно с новым порядком взыскания задолженности можно ознакомиться на промостранице сайта ФНС России.
